Nowy podatek od rzeczywistego dochodu w Box 3 - 36%
Box 3 w praktyce od 2028 roku – nowy podatek od zysków z oszczędności i majątku w Holandii.
Od lat system podatkowy w Holandii w zakresie tzw. Box 3 budził wiele kontrowersji. Dotychczasowe opodatkowanie tzw. fikcyjnego dochodu (forfaitair rendement) było wielokrotnie kwestionowane, zarówno przez obywateli, jak i sądy. W 2021 roku holenderski Sąd Najwyższy uznał, że system ten jest niesprawiedliwy i narusza prawa obywateli, ponieważ nakładał podatek nawet wtedy, gdy podatnik faktycznie nie osiągał zysków z oszczędności czy inwestycji. W odpowiedzi na te zarzuty, rząd Holandii przygotował nowy projekt ustawy, który wprowadzi opodatkowanie rzeczywistego dochodu w Box 3. Ustawa została oficjalnie złożona do Tweede Kamer 19 maja 2025 roku i nosi nazwę Wet werkelijk rendement box 3. Jeżeli zostanie przyjęta przed 15 marca 2026 roku, wejdzie w życie od 1 stycznia 2028 roku.
Nowy system całkowicie zmienia sposób liczenia podatku w Box 3. Zamiast szacowanego procentowo „fikcyjnego” dochodu, opodatkowaniu będzie podlegał rzeczywisty zysk z majątku. Oznacza to, że podatek zapłacimy tylko wtedy, gdy naprawdę zarobimy na naszych oszczędnościach, inwestycjach czy wynajmie nieruchomości.
Czym jest Box 3?
Box 3 to jedna z trzech kategorii podatkowych w holenderskim systemie podatkowym. Obejmuje ona majątek prywatny, który nie jest związany z działalnością gospodarczą ani bezpośrednimi udziałami w firmach. Chodzi m.in. o:
- oszczędności na kontach bankowych,
- papiery wartościowe, takie jak akcje czy obligacje,
- krypto waluty,
- nieruchomości, z wyjątkiem domu, w którym mieszkasz (eigen woning),
- udziały w firmach prywatnych,
- udziały w nieruchomościach wynajmowanych.
Do tej pory podstawą opodatkowania była wartość majątku, a dochód był wyliczany jako fikcyjny procent – niezależnie od tego, czy ktoś rzeczywiście osiągnął zysk, czy nie. Ten model zostanie całkowicie zmieniony.
Jakie zmiany wprowadza Wet werkelijk rendement box 3?
1. Opodatkowanie rzeczywistego dochodu
Od 2028 roku opodatkowaniu będzie podlegał faktyczny dochód z majątku. W zależności od rodzaju aktywów, zastosowanie będą miały dwa różne mechanizmy:
- Vermogensaanwasbelasting – podatek od wzrostu wartości majątku, obliczany corocznie na podstawie różnicy między wartością na początku i na końcu roku podatkowego oraz dochodów bieżących (np. odsetek, dywidend).
- Vermogenswinstbelasting – podatek od zysku realizowanego dopiero w momencie sprzedaży (lub innego zbycia) aktywów, takich jak nieruchomości czy udziały w start-upach.
2. Zastosowanie różnych metod do różnych typów majątku
Typ aktywów | Metoda opodatkowania |
---|---|
Oszczędności | Vermogensaanwasbelasting (co roku) |
Akcje i papiery wartościowe | Vermogensaanwasbelasting (co roku) |
Kryptowaluty | Vermogensaanwasbelasting (co roku) |
Nieruchomości na wynajem | Vermogenswinstbelasting (przy sprzedaży) |
Udziały w firmach prywatnych | Vermogenswinstbelasting (przy sprzedaży) |
3. Opodatkowanie nieruchomości
W przypadku nieruchomości, które nie są głównym miejscem zamieszkania podatnika (czyli np. mieszkań na wynajem), będą obowiązywały nowe zasady. Jeśli nieruchomość wynajmowana jest przez co najmniej 90% roku, dochód obliczany będzie na podstawie rzeczywistych wpływów z czynszu pomniejszonych o poniesione koszty (np. remonty, zarządzanie, opłaty lokalne). Jeśli wynajem jest krótszy niż 90% lub nieruchomość nie jest wynajmowana, zastosowanie ma uproszczona metoda – opodatkowany będzie dochód ustalony jako 3,55% wartości WOZ, pomniejszony o standardowe koszty.
Kwota wolna od podatku i stawka
Nowy system wprowadza również kwotę wolną od podatku, ale nie od wartości majątku – tylko od zysku.
Element | Szczegóły |
---|---|
Kwota wolna (dochód) | około €1 250 rocznie |
Stawka podatku | 36% od zysku powyżej tego progu |
Straty | Możliwość rozliczenia przez 8 lat, jeśli przekraczają €500 rocznie |
Co z Twoim domem?
Główny dom, w którym mieszkasz, pozostaje w Box 1. Nadal będzie obowiązywał eigenwoningforfait, a odsetki od kredytu hipotecznego – w ograniczonym zakresie – będą mogły być odliczane od dochodu. Nowe zasady nie dotyczą głównego miejsca zamieszkania, więc zmiany w Box 3 nie obejmują Twojego domu, jeżeli w nim mieszkasz.
Element | Opodatkowanie |
---|---|
Pensja, firma, praca | Box 1 – podatek dochodowy |
Oszczędności i inwestycje | Box 3 – podatek od rzeczywistego dochodu |
Kwota wolna | ok. €1 250 zysku rocznie |
Stawka | 36% od zysku powyżej progu |
Dom, który wynajmujesz | Box 3 – dochód z najmu minus koszty |
Główny dom (w którym mieszkasz) | Box 1 – nie objęty zmianami |
Kiedy nowy system wejdzie w życie?
Ustawa została złożona 19 maja 2025 roku i jest obecnie w trakcie procesu legislacyjnego w Tweede Kamer. Warunkiem jej wejścia w życie jest zatwierdzenie ustawy najpóźniej do 15 marca 2026 roku. Jeżeli tak się stanie, nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2028 roku. Oznacza to, że pierwsze rozliczenia według nowych zasad będą miały miejsce w 2029 roku za rok podatkowy 2028.
Co to oznacza dla Ciebie?
Jeśli posiadasz tylko dom w którym mieszkasz i nie masz dużych oszczędności czy inwestycji, najprawdopodobniej nowy system Cię nie dotknie. Natomiast jeśli inwestujesz na giełdzie, masz wynajmowaną nieruchomość lub znaczne oszczędności, od 2028 roku będziesz musiał płacić podatek od rzeczywistego dochodu, jaki z nich osiągniesz.
Ważne jest, aby już teraz zacząć przygotowywać się do nadchodzących zmian. Zadbaj o dokumentację przychodów z majątku, oceniaj rentowność inwestycji i sprawdź, czy Twoja struktura majątkowa będzie nadal korzystna po wejściu w życie nowych przepisów.
Postaram się na bieżąco informować Państwa jak przebiegają prace nad ta ustawa.
Katarzyna Al-Dulaimi

Zapraszam Cię do odkrycia sekretów prowadzenia udanej firmy w Holandii z "Przewodnikiem Przedsiębiorcy" mojego autorstwa.
Ten esencjonalny e-book zebrał praktyczne porady i wnikliwe spojrzenie na holenderski rynek, kulturę biznesową, rejestrację firmy, podatki, i wiele więcej. Idealny dla obecnych i aspirujących przedsiębiorców, ten przewodnik to Twój klucz do zrozumienia i
odniesienia sukcesu w biznesowym świecie Holandii. Nie przegap tej unikalnej wiedzy, która pomoże Ci rozwinąć swój biznes na nowe horyzonty!









Belastingdienst blokuje konta i karty kredytowe uporczywych dłużników – nowe ostre środki w Holandii
